Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Такая система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности указанных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ.

Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за десять дней до начала применения им патентной системы налогообложения, кроме случая, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Индивидуальный предприниматель применяющий патентную систему налогообложения имеет вправо привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Отказом в получении патента может послужить:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ;

2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.45 Налогового Кодекса РФ;

3) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.

При применение патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (если доходы получены при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (если доходы получены при использовании этого имущества при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В Московской области потенциально возможный годовой доход устанавливает Закон Московской области «О патентной системе налогообложения на территории Московской области».

Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.

Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения равна шести процентам.

Налог рассчитывается как шесть процентов от потенциально возможного годового дохода.

Если патент получен на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на двенадцать месяцев и умножения на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Уплата налога осуществляется по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

При применении патентной системы налогообложения налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Индивидуальные предприниматели применяющие патентную систему налогообложения ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов.